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鈴木経営会計事務所「お役立ちQ&A」

毎月発刊されている「鈴木会計事務所だより」から、みなさんのお役に立つような掲載記事をピックアップしてご紹介しております。

国税の更生、決定等の期間制限

 法人税や所得税、といった国税の更生決定等は、国税通則法第70条で、その更生または決定に係る国税の法定申告期限(還付請求申告書に係る更生は当該申告書を提出した日)から5年を経過した日以後においては、することができない、と定められています。
 ただし、偽りその他不正の行為によりその全部若しくは一部の税額を免れたり、その全部若しくは一部の税額の還付を受けていた場合などにはその取扱いが異なり、法定申告期限から7年を経過する日まで行うことができることとされています。
 また、法人税に係る純損失等の金額で当該課税期間において生じたものを増加させ、若しくは減少させる更生または当該金額があるものとする更生は、法定申告期限から9年(平成30年4月1日以後開始事業年度において生じるものについては10年)を経過する日まで、することができます。
  1. 2018/11/07(水) 10:00:47|
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平成31年1月より国際観光旅客税が創設されます

 観光先進国実現に向けた観光基盤の拡充・強化を図るための恒久的な財源を確保するために、国際観光旅客税が創設されました。
 国際観光旅客税は、原則として、船舶又は航空会社(特別徴収義務者)が、チケット代金に上乗せする等の方法で、日本から出国する旅客(国際観光旅客等)から出国一回につき1,000円を徴収し、これを国に納付する制度で、平成31年1月7日以後の出国から適用されることとなります。
 ただし、2歳未満の者や適用日より前に発券された航空券で同日以後に出国する者等、一定の者については「国際観光旅客税」を支払う必要がありません。
  1. 2018/10/25(木) 08:54:25|
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罰金や交通反則金などを負担したとき

 法人がその役員や使用人に対して課された罰金、科料、過料、交通反則金を負担した場合で、その罰金等が法人の業務の遂行に関連してされた行為等に対して課されたものであるときは、法人の損金の額に算入しないこととされています。そのため、法人の決算において租税公課などで計上した場合には、申告書の別表で加算する調整をしなければなりません。
 なお、負担した罰金等が法人の業務の遂行に関連しない行為等に対して課されたものであるときは、その役員や使用人に対する給与となり、源泉徴収の対象となります。罰金等を課されたのが役員である場合は臨時的な給与となるため、損金不算入となります。 
 また、個人事業主の場合も、罰金、科料、過料、交通反則金は、必要経費になりません。
  1. 2018/10/12(金) 11:44:48|
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≪印紙税≫ 月単位等で契約金額を定めている契約書の記載金額

 月単位等で契約金額を定めている契約書で、契約期間の記載があるものは当該金額に契約期間の月数等を乗じて算出した金額を記載金額とし、契約期間の記載のないものは記載金額がないものとなります。契約で契約期間の更新のあるものについては、更新前の期間のみを記載金額算出の基礎とし、更新後の期間は考慮しません。例えば、清掃請負契約書で「清掃料月10万円、契約期間は1年とするが、当事者間で異議がないときはさらに1年延長する。」となされている契約書の場合は、記載金額が120万円(10万円×12か月)の第二号文書として取り扱うこととなります。
  1. 2018/10/05(金) 14:21:14|
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蛍光灯型LEDランプへの取替費用は修繕費か資本的支出か?

 蛍光灯を蛍光灯型LEDランプに取り替えた場合の取替費用は修繕費となるのでしょうか、それとも資本的支出となるのでしょうか?
 蛍光灯を蛍光灯型LEDランプに取り替えると、節電効果や使用可能期間などが向上します。そのことからすると、その有する固定資産の価値を高め、またはその耐久性を増すこととなるものに該当し、資本的支出となるのではないかとも考えられます。しかし、蛍光灯(または蛍光灯型LEDランプ)は、照明設備(建物付属設備)がその効用を発揮するための一つの部品であり、かつ、どの部品の性能が高まったことをもって、建物付属設備として価値等が高まったとまではいえません。
 したがって、そのときに生じた取替費用は修繕費として処理することが適当であると考えられます。
  1. 2018/10/04(木) 11:50:41|
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