鈴木経営会計事務所「お役立ちQ&A」

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譲渡所得を計算する際の消費税等の取扱い

 譲渡所得の基となる資産の譲渡には、消費税及び地方消費税(消費税等)が課税される場合と課税されない場合があります。譲渡所得の計算の際の消費税等の取扱いはそれぞれ次のようになります。
 1 課税事業者が事業用の資産を譲渡した場合
  この場合は、事業に付随して対価を得て行われる資産の譲渡となり、消費税等が課税されます(土地や借地権の譲渡は、消費税等は非課税)。
  消費税等が課税となる場合の消費税等の経理処理は、その資産に関連する事業所得等について選択していた消費税等の経理処理と同じ経理処理により行います。
  したがって、事業所得等について選択していた経理処理が税抜経理方式の場合には、譲渡所得の金額を計算するときにおいても税抜経理方式で行い、仮受消費税等と仮払消費税等の清算などの調整は、その事業所得等の計算で行います。
  また、事業所得等について選択していた経理処理が税込経理方式の場合には、譲渡所得金額を計算するときにおいても税込経理方式で行い、納付すべき消費税等の必要経費への算入や還付される消費税等の総収入金額への算入は、その事業所得等の計算で行います。
 2 課税事業者が生活用の資産を譲渡した場合又は免税事業者や事業者でない者が資産を譲渡した場合
  この場合は、消費税等は課税されず、譲渡対価には消費税等の額は含まれませんか、取得費や譲渡費用の金額には消費税等の額が含まれている場合があります。
  したがって、この場合には、収入金額は実際に譲渡した価格により、一方、取得費や譲渡費用の金額は消費税等の額を含んだ価格により、譲渡所得の金額を計算します。

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  1. 2015/06/15(月) 08:45:00|
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